Nach der Scheidung, was passiert mit Ihrem Arbeitgeber Aktienoptionen Nach der allgemeinen Regel für die Übertragung von Vermögenswerten zwischen Ehegatten oder Ex-Ehegatten im Rahmen einer Scheidung Eigentum Abwicklung, die Transfers werden als Geschenke zwischen Ehegatten für Bundessteuer. Als solche sind die Transfers föderaleinkommenssteuerfrei und geschenksteuerfrei. Das ist gut. Wenn diese günstige allgemeine Regel gilt, übernimmt der übernehmende Ehegatte (die Person, die das Vermögen in der Scheidungsabwicklung erhält) die Steuerbasis und die Haltedauer des übertragenden Ehegatten für den übertragenen Vermögenswert. So, wenn der übernehmende Ehegatte später den Vermögenswert verkauft, er oder sie erkennt steuerpflichtige Gewinn oder Verlust, als ob er oder sie das Vermögen von Anfang an besessen hatte. Auf der anderen Seite der Medaille gibt es keine steuerlichen Auswirkungen auf den Veräußerer Ehegatte (die Person, die den Vermögenswert in der Grundstücksabrechnung aufgibt), wenn die allgemeine Regel gilt. Warnung: Scheidungsbezogene Überweisungen an einen nicht-ausländischen ausländischen Ehegatten qualifizieren sich nicht für eine solche gutartige Behandlung: Sie gelten als steuerpflichtige Transaktionen, die steuerpflichtige Gewinne oder Verluste auslösen können. Bundeseinkommenssteuerliche Konsequenzen für scheidungsbezogene Überweisungen von Freizügigkeitsoptionen Was geschieht mit einer scheidungsbezogenen Übertragung von Freizügigkeitsansprüchen des Arbeitnehmer-Ehegatten an den Nicht-Arbeitnehmer-Ehegatten im Rahmen einer Scheidungsgutabwicklung Gute Frage. Lesen Sie weiter für die Antworten. Nehmen wir an, dass der Ehegatte A (der Arbeitnehmer-Ehegatte) besitzte nichtqualifizierte Arbeitgeber-Aktienoptionen (NQSOs) besitzt, die sie als Entschädigung von ihrem Arbeitgeber erhalten hat. Da die NQSOs nicht öffentlich gehandelt werden, wurde Ehepartner A nicht nach Erhalt der Optionen besteuert. Nehmen wir an, dass die NQSOs unter dem geltenden staatlichen Recht als Ehegut betrachtet werden. Daher ist Ehepartner A verpflichtet, einige ihrer NQSOs an Ehepartner B (die nicht-Mitarbeiter-Ehegatte) nach den Paaren Scheidung Eigentum Abrechnung übertragen. Irgendwann später übt Ehepartner B die NQSOs aus. Zu diesem Zeitpunkt liegt der Marktwert (FMV) der Aktie über dem Optionsausübungspreis. Die IRS sagt, dass die Übertragung von ausgegebenen NQSOs von Ehepartner A an Ehegatte B unter die allgemeine steuerfreie Überweisungsregel fällt (unter der Annahme, dass der nicht angestellte Ehegatte kein ausländischer Ausländer ist). Daher hat die Übertragung keine unmittelbaren bundesstaatlichen Einkommensteuer-Konsequenzen für beide Ehegatten. Bei der Ausübung der NQSO muss Ehepartner B jedoch das steuerpflichtige Einkommen in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert (Fair Value) der Optionsaktien und dem Ausübungspreis (dem Spread) ermitteln. Dieser Gewinn ist das gewöhnliche Einkommen (im Gegensatz zum Kapitalgewinn), weil Ehegatte B behandelt wird, als ob er die NQSOs als Entschädigung von seinem Arbeitgeber erhält. (Quelle: IRS Revenue Ruling 2002-22.) Ich sage das nicht sehr oft, aber danke, IRS Bill Bischoff Wenn die betroffene Arbeitgeber Optionen in Frage sind Anreiz Aktienoptionen (ISOs), ist die föderale Einkommensteuer Ergebnis das gleiche, weil Kann eine ISO nicht von einer anderen Person als dem Arbeitnehmer, dem die Option gewährt wurde (außer aufgrund des Todes des Arbeitnehmers) übertragen oder ausgeübt werden. Daher, wenn eine ISO auf einen nicht-Mitarbeiter-Ehegatte übertragen wird, es sofort aufhört, eine ISO zu sein und sofort wird ein NQSO, und die föderale Einkommensteuer Ergebnis ist genau das gleiche wie oben erläutert. Diese bundesstaatlichen Einkommensteuerregelungen sind für den Arbeitnehmer-Ehegatten (die Person, die die Optionen in der Scheidung aufgibt) günstig, da er nach der Scheidungsübertragung keine weiteren steuerlichen Konsequenzen hat. Der nicht-Mitarbeiter-Ehegatte (die Person, die die Optionen in der Scheidung-bezogene Übertragung erhält) trägt alle Bundeseinkommenssteuer-Konsequenzen. Bundesarbeitssteuer-Implikationen Das IRS hat auch Vorschriften über die föderalen Beschäftigungssteuer-Konsequenzen von scheidungsbezogenen Transfers von Aktienoptionen für Arbeitgeber herausgegeben. Durch Bundesarbeits-Steuern, meine ich Sozialversicherungssteuer, Medicare Steuer, Bundes-Arbeitslosensteuer (FUTA) und Bundessteuer (FIT) Abzug. Heres der Bohrer. Wenn die allgemeine steuerfreie Überweisungsregel gilt (was normalerweise der Fall sein wird), wird die Übertragung selbst keine staatlichen Beschäftigungssteuern auslösen. Bei der Ausübung der Optionen durch den nicht-beschäftigten Ehegatten werden jedoch die Bundesbeschäftigungssteuern im gleichen Ausmaß ausgelöst, als wenn der Ehegatte die Optionen behalten und ausgeübt hätte. So kann die nicht-Mitarbeiter Ehegatte mit Quellensteuer für die Sozialversicherung Steuer (mit einem Satz von 6,2 getroffen werden), wird definitiv für Medicare Steuer socked (bei einem 1,45-Satz), und kann mit der neuen 0,9 zusätzliche Medicare Steuer für Hochverdiener getroffen werden auch. Um dies ganz klar zu machen, wird die Höhe der Quellensteuer für diese Steuern von den Arbeitnehmer Ehegatten Jahr-to-date-Einnahmen aus dem Arbeitgeber bestimmt. Allerdings werden die Steuern tatsächlich von der nicht-Mitarbeiter-Ehegatte (die Person, die die Option ausübt) einbehalten. Dies ist fair und gerecht, weil der nicht-Mitarbeiter-Ehegatte ist derjenige, der den wirtschaftlichen Nutzen aus der Ausübung der Option ernten. Schließlich muss auch die föderale Einkommenssteuer vom Nicht-Ehegatten einbehalten werden. Der Nicht-Mitarbeiter Ehegatte kann dann Anspruch auf eine Gutschrift für die Einbehaltung von seiner Einkommensteuererklärung. Quelle: IRS Umsatzregelung 2004-60. Beispiel: Übertragung von NQSOs. Sie besitzen eigene NQSOs erhalten als Entschädigung von Ihrem Arbeitgeber. Die Optionen geben Ihnen das Recht, 10.000 Aktien der Arbeitgeberaktie zu einem Ausübungspreis von 15 je Aktie zu kaufen. Die Optionen laufen auf 123115 ab. Im Jahr 2015 sind Sie und Ihr Ehepartner geschieden. Als Teil der Scheidung Eigentum Siedlung, erhält Ihr Ex die Hälfte Ihrer NQSOs. Die Übertragung der ausgegebenen NQSOs von Ihnen (der Arbeitnehmer-Ehegatte) auf Ihre Ex-Person (der nicht-Mitarbeiter-Ehegatte) hat keine unmittelbaren steuerlichen Konsequenzen für jede Partei. Gehen Sie davon aus, dass im Jahr 2015 Ihr Ex die NQSOs durch den Erwerb von 5.000 Aktien zu je 15 Stück zu einem Zeitpunkt, wenn die Aktie im Wert von 25 pro Aktie ist. Ihr Ex muss 2015 ordentliches Einkommen von 50.000 (5.000 Aktien x 10 Spread pro Aktie) zu erkennen. Bundeseinkommen und Erwerbssteuern werden von Ihrer Ex. Die Übung hat keine steuerlichen Auswirkungen auf Sie. Sie verstehen nun die föderalen Einkommens - und Beschäftigungssteuerkon - zepte für die meisten scheidungsbezogenen Über - tragungen der übertragenen Arbeitgeberaktienoptionen. Die Regeln tatsächlich sinnvoll und sind fair, die Scheidung Individuen. Ich sage das nicht sehr oft, aber danke, IRS Verwandte Themen Copyright copy2017 MarketWatch, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Intraday Daten von SIX Financial Information bereitgestellt und unterliegen den Nutzungsbedingungen. Historische und aktuelle Tagesenddaten von SIX Financial Information. Intraday-Daten verzögert pro Umtauschbedarf. SampPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones amp Company, Inc. Alle Angebote sind in lokaler Zeit. Echtzeit letzte Verkaufsdaten von NASDAQ zur Verfügung gestellt. Mehr Informationen über NASDAQ gehandelte Symbole und ihre aktuelle finanzielle Situation. Intraday-Daten verzögert 15 Minuten für Nasdaq, und 20 Minuten für andere Börsen. SampPDow Jones Indizes (SM) von Dow Jones amp Company, Inc. SEHK Intraday-Daten werden von SIX Financial Information zur Verfügung gestellt und sind mindestens 60-Minuten verzögert. Alle Anführungszeichen sind in der lokalen Austauschzeit. Keine Ergebnisse gefunden Neueste NewsDividing Aktienoptionen während der Scheidung in Kalifornien Einige Vermögenswerte sind leicht zu teilen in einer Scheidung - ein Auto zu verkaufen und die Gewinne zu teilen ist in der Regel ein Kinderspiel. Dividieren Aktienoptionen können jedoch eine einzigartige Reihe von Herausforderungen. Aktienoptionen, die nicht an Dritte verkauft werden können oder keinen wirklichen Wert haben (z. B. Aktienoptionen in einem privaten Unternehmen oder nicht verwaltete Optionen), können schwer zu bewerten und zu teilen sein. Allerdings haben Kalifornien Gerichte bestimmt mehrere Möglichkeiten, um mit der Aufteilung der Aktienoptionen in Scheidung befassen. Eine gemeinsame Aktienoption Hypothetische Heres ein typisches Silicon Valley-Szenario: Ein Ehepartner landet einen großartigen Job für ein Start-up-Unternehmen, und als Teil des Ausgleichs-Paket erhält Aktienoptionen unterliegen einem Vier-Jahres-Vesting-Plan. Das Paar ist unsicher, ob die Inbetriebnahme fortgesetzt werden wird, wie es ist, erworben werden oder zusammenfalten, wie viele andere Unternehmen im Tal. Das Paar entscheidet sich später zu scheiden, und während einer Diskussion über die Aufteilung der Vermögenswerte, die Aktienoptionen kommen. Sie wollen herausfinden, was mit den Optionen zu tun, aber die Regeln sind unklar. Zuerst müssen sie einige der Grundlagen der ehelichen Eigentumsrechte in Kalifornien verstehen. Gemeinschaftseigentum Gemäß dem kalifornischen Recht wird davon ausgegangen, dass Vermögenswerte - einschließlich Aktienoptionen - die von dem Tag der Eheschließung bis zum Zeitpunkt der Trennung der Parteien erworben wurden (als das Datum der Trennung bezeichnet), als Eigentum der Gemeinschaft betrachtet werden. Diese Vermutung wird als allgemeine gemeinschaftsrechtliche Vermutung bezeichnet. Gemeinschaft Eigentum ist gleichmäßig zwischen den Ehegatten (ein 5050 Split) in einer Scheidung aufgeteilt. Separate Eigenschaft Separate Eigenschaft ist nicht Teil des kriegerischen Vermögens, was bedeutet, dass die Ehegatte, die das separate Eigentum besitzt, besitzt es getrennt von ihrem Ehepartner (nicht gemeinsam) und erhält es nach der Scheidung zu halten. Separate Eigenschaft unterliegt nicht der Teilung in einer Scheidung. In Kalifornien umfasst separate Eigenschaft alle Eigentum, das von einem Ehepartner erworben wird: vor der Ehe durch Geschenk oder Erbschaft oder nach dem Zeitpunkt der Trennung (siehe unten). So allgemein gesprochen, alle Aktienoptionen gewährt, um den Arbeitnehmer Ehepartner vor dem Ehepaar verheiratet oder nach dem Paar getrennt werden die Mitarbeiter Ehegatten getrennt Eigentum, und nicht Gegenstand der Teilung in der Scheidung. Datum der Trennung Das Datum der Trennung ist ein sehr wichtiges Datum, da es separate Eigentumsrechte begründet. Das Datum der Trennung ist das Datum, dass ein Ehegatte subjektiv beschloss, dass die Ehe vorbei war und dann objektiv etwas getan hat, um diese Entscheidung, wie zum Beispiel Auszug. Viele Scheidungspaare streiten über das genaue Datum der Trennung, weil sie einen großen Einfluss auf die Vermögenswerte als Eigentum der Gemeinschaft (und damit unterliegt der gleichen Teilung) oder separaten Eigentum haben können. Beispielsweise werden Aktienoptionen, die vor dem Zeitpunkt der Trennung eingegangen sind, als gemeinschaftliches Eigentum angesehen und unterliegen einer gleichberechtigten Teilung, aber alle Optionen oder sonstigen Vermögensgegenstände, die nach diesem Datum erhalten werden, gelten als das gesonderte Eigentum des Ehegatten, der sie erhält. Kommen wir zurück zu den hypothetischen oben, können wir davon ausgehen, dass es keine Argumentation über das Datum der Trennung. Allerdings entdeckt das Paar, dass einige der Optionen während der Ehe und vor dem Tag der Trennung. Sie müssen nun feststellen, wie sich dies auf die Teilung auswirken könnte. Ausgeübte Versus Unvested Optionen Sobald Mitarbeiter Aktienoptionen Weste, können die Mitarbeiter ihre Optionen ausüben, Aktien im Unternehmen zu einem Ausübungspreis zu kaufen, das ist der Festpreis, der typischerweise in der ursprünglichen Zuschuss oder Aktienoption Vereinbarung zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer angegeben. Aber was ist mit den Optionen, die während der Ehe gewährt wurden, aber noch nicht vor dem Zeitpunkt der Trennung geglaubt haben Einige Leute denken, dass nicht gezahlte Optionen keinen Wert haben, weil: Mitarbeiter keine Kontrolle über diese Optionen haben, und nicht gezahlte Optionen werden abgeworfen, wenn ein Mitarbeiter das Unternehmen verlässt Sie cant nehmen diese Optionen mit ihnen. Allerdings sind die Gerichte in Kalifornien nicht einverstanden mit dieser Ansicht und haben entschieden, dass, obwohl nicht gezahlte Optionen nicht über einen aktuellen Marktwert verfügen, sind sie einer Scheidung unterworfen. Dividieren der Optionen So wie stellt das Gericht fest, welcher Teil der Optionen dem Nicht-Mitarbeiter Ehegatte gehören Im Allgemeinen verwenden Gerichte eine von mehreren Formeln (allgemein als Zeitregeln bezeichnet). Zwei der wichtigsten Zeitregelformeln, die verwendet werden, sind die Hug 1-Formel und die Nelson 2-Formel. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0007: EN: HTML Vor der Entscheidung, welche Formel zu verwenden ist, kann ein Gericht zunächst feststellen, warum die Optionen dem Arbeitnehmer gewährt wurden (z. B. um den Arbeitnehmer als Arbeit für die vergangene Leistung zu gewinnen oder als Anreiz, Unternehmen), da dies Auswirkungen auf die Regel angemessener ist. Die Hug-Formel Die Hug-Formel wird in Fällen eingesetzt, in denen die Optionen in erster Linie dazu bestimmt waren, den Arbeitnehmer an den Arbeitsplatz zu locken und vergangene Leistungen zu belohnen. Die in Hug verwendete Formel lautet: DOH DOS ----------------- x Anzahl der ausgegebenen Aktien Gemeinschaftsobjektanteile DOH - DOE (DOH Datum der Miete DOS Datum der Trennung DOE Datum der Ausübungsfähigkeit Oder Vesting) Die Nelson-Formel Die Nelson-Formel wird dort eingesetzt, wo die Optionen in erster Linie als Entschädigung für die zukünftige Performance und als Anreiz für den Aufenthalt im Unternehmen gedacht waren. Die in Nelson verwendete Formel lautet: DOG DOS ----------------- x Anzahl der ausgegebenen Aktien Gemeinschaftsobjekt DOG - DOE (DOG Datum der Erteilung DOS Datum der Trennung DOE Datum der Ausübungsfähigkeit ) Es gibt mehrere andere Zeitregelformeln für andere Arten von Optionen, und die Gerichte haben weite Diskretion bei der Entscheidung, welche Formel (wenn überhaupt) zu verwenden, und wie die Optionen zu teilen. Grundsätzlich gilt: Je länger die Zeit zwischen dem Zeitpunkt der Trennung und dem Zeitpunkt der Optionswahl ist, desto kleiner ist der Gesamtprozentsatz der Optionen, die als Eigentum der Gemeinschaft betrachtet werden. Wenn z. B. eine bestimmte Anzahl von Optionen einen Monat nach der Trennung ausgeübt wird, dann wäre ein erheblicher Teil dieser Aktien gemeinschaftsrechtlich gleichwertig (5050). Wenn die Optionen jedoch mehrere Jahre nach dem Zeitpunkt der Trennung ausgeübt wurden, wäre ein viel kleinerer Prozentsatz als Gemeinschaftseigentum anzusehen. Verteilung der Optionen (oder deren Wert) Nach der Anwendung der Zeitregel, weiß das Paar, wie viele Optionen jeder Anspruch haben. Der nächste Schritt wäre dann, um herauszufinden, wie die Optionen oder ihren Wert zu verteilen. Sagen zum Beispiel, ist es bestimmt, dass jeder Ehegatte Anspruch auf 5000 Aktienoptionen in der Mitarbeiter-Ehegatten Unternehmen gibt es mehrere Möglichkeiten, um sicherzustellen, dass die nicht-Mitarbeiter-Ehepartner erhält entweder die Optionen selbst oder den Wert dieser 5000 Aktienoptionen. Hier sind einige der häufigsten Lösungen: Der nicht-Mitarbeiter Ehegatte kann die Rechte auf die 5000 Aktienoptionen im Austausch für einige andere Vermögenswerte oder Geld (dies erfordert eine Vereinbarung zwischen den Ehegatten, was die Optionen wert sind - Für Aktiengesellschaften sind die Aktienwerte öffentlich und können die Grundlage Ihrer Vereinbarung bilden, aber für private Unternehmen könnte dies etwas schwieriger zu bestimmen sein - das Unternehmen kann eine interne Bewertung haben, die eine gute Schätzung liefern kann). Das Unternehmen könnte damit einverstanden sein, dass die 5000 Aktienoptionen an den Nicht-Mitarbeiter-Ehegattennamen übertragen werden. Der Arbeitnehmer Ehegatte kann weiterhin die Nicht-Mitarbeiter-Ehegatten Anteil der Optionen (5000) in einem konstruktiven Vertrauen zu halten, wenn die Aktien Weste und wenn sie verkauft werden kann, würde die Nicht-Mitarbeiter Ehepartner benachrichtigt werden und könnte dann beantragen, seine oder ihre Anteil Ausgeübt und verkauft werden. Fazit Bevor Sie sich damit einverstanden erklären, irgendwelche Rechte in Ihren Ehegatten Aktienoptionen aufzugeben, können Sie prüfen, die Anwendung einer Zeitregel Formel auf die Optionen, obwohl sie möglicherweise nicht mehr wert sein. Sie können ein Interesse an diesen Aktien und die potenziellen Gewinne behalten, wenn das Unternehmen an die Börse geht, unddie Aktien durch eine Akquisition oder andere Umstände wertvoll werden, freuen Sie sich auf Sie. Dieser Bereich des Familienrechts kann sehr komplex sein. Wenn Sie Fragen zur Teilung der Aktienoptionen haben, sollten Sie sich mit einem erfahrenen Familienrechtsanwalt beraten lassen. Quellen und Endnoten Anmerkungen 1. Heirat der Umarmung (1984) 154 Cal. App. 3d 780. 2. Heirat von Nelson (1986) 177 Cal. App. 150. Sprechen Sie mit einem Scheidungsanwalt.
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