Aktienbeteiligungsplanung für ausländische Führungskräfte zur Arbeit in den USA USA 16. Dezember 2011 Steuerplanung Chancen ndash und Fallen ndash existieren für ausländische Führungskräfte übertragen, um in den USA arbeiten vor allem diejenigen ausländische Führungskräfte, die nicht Bürger oder Green Card Inhaber (ob oder nicht Das Unternehmen hat seinen Hauptsitz in den USA). Signifikante Steuerplanung Chancen ndash und Fallen ndash gibt es auch für diese ausländischen Führungskräfte bei ihrer Abreise aus den USA Unter US-Einkommensteuerregeln sind die Steuerzahler in der Regel unterliegen US-Einkommensteuer auf die erhaltenen Beträge, während sie gebietsansässige Ausländer der U. S. Für Einkünfte aus Einkünften der Einkommensteuer (ein Drittstaatsangehöriger), auch wenn das Einkommen aus Tätigkeiten entstanden ist, die vor dem Erwerb des Wohnsitzes des Steuerpflichtigen abgeschlossen wurden. Daher ist es entscheidend für eine ausländische nationalexecutive Umzug in die USA, die ein Resident Alien wird, um das Timing seiner Anerkennung des Einkommens und der Zahlung der abzugsfähigen Ausgaben zu planen. Es kann für den nicht ansässigen ausländischen Arbeitnehmer möglich sein, eine so genannte sekt83 (b) Wahl für bestimmte aktienbasierte Vergütungen zu veranlassen, die der Arbeitnehmer vor kurzem in dem Jahr, in dem er ein US-Mitglied wurde, erhalten hat oder erhalten wird Einschliesslich: Restricted Stock Awards, LLC Gewinne Interessen und quotWest Coastquot Aktienoptionen Code Abschnitt 83 (b) ermöglicht es einem Steuerpflichtigen, eine Wahl (a quotsect83 (b) electionquot), innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt einer Übertragung von Eigentum zu machen , Erträge zu erfassen, trotz der Tatsache, dass das übertragene Eigentum weiterhin einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist (und somit normalerweise nicht als Ertrag erfasst wird). Eine Gewährung von beschränkten Aktien oder LLC Gewinninteressen oder die Ausübung von quotWest Coastquot Aktienoptionen und der Erhalt von beschränkten Aktien, würde im Allgemeinen als Transfers von Eigentum im Rahmen dieser Regeln gelten. Für einen nicht ansässigen ausländischen Arbeitnehmer, der bald ein ansässiger Ausländer wird, sollte eine Sekte83 (b) Wahl zu einem beschränkten Bestand den Arbeitnehmer veranlassen, Einkommen auf dem Wert des beschränkten Bestandes zu erkennen, der an den Arbeitnehmer übertragen wird, während er noch still ist Die nicht ansässig sind, anstatt Erträge anzuerkennen (und die US-Einkommenssteuer zu bezahlen) auf den vollen Wert der Aktie, wenn der Arbeitnehmer ein US-Einkommensteuer ansässig ist (einschließlich des Wertes, der auf nicht US-Arbeitstage beruht) und der Aktienwesten (die Einschränkungen Ablauf). Durch die Wahl des Sektors83 (b) würde der nicht-US-Einkommensanteil des nicht an US-Arbeitstage entfallenden Entschädigungseinkommens nicht der US-Steuer unterliegen. Wenn ein nicht ansässiger ausländischer Arbeitnehmer, der bald ein gebietsansässiger Ausländer wird, eine sekt83 (b) Wahl für quotWest Coastquot Aktienoptionen vornimmt, würde der Arbeitnehmer Erträge aus dem Wert des beschränkten Bestands, der an den Arbeitnehmer übertragen wurde, erkennen, während er oder sie Ist immer noch ein gebietsfremder, anstatt Ertrag zu erfassen (und US-Einkommensteuer zu bezahlen) auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie, wenn der Arbeitnehmer eine US-Einkommensteuer ansässig ist und die Aktienoption ausübt (die Beschränkungen Ablauf). Für einen ausländischen Staatsbürger, der in Kürze in die USA zieht, aber ab dem Datum der Wahl ein ausländischer Ausländer für US-Einkommensteuerzwecke ist, ist nur der Teil der Aktienoption oder der beschränkten Aktien, Auf US-Einkommensteuer (in der Regel der US-Arbeitstag Zusammenhang Teil). Das ausländische Quellenelement der Auszeichnung würde in der Regel nicht der US-Steuer unterliegen. Wenn der ausländische Staatsangehörige schließlich die Aktien erwirbt, die mit der Ausübung der Auszeichnung erworben wurden, würde jede Wertschätzung als langfristiger Kapitalgewinn besteuert werden (wenn die Person noch ein US-Bürger war). Im Gegensatz dazu, wenn die ausländische Exekutive nicht eine sect83 (b) Wahl, wenn der Bestand Westen, nachdem der Arbeitnehmer hat in die USA übertragen und zu einem US-Einkommensteuer ansässigen Alien, die gesamte steuerpflichtige Betrag unterliegen US-Einkommensteuer Nicht nur die US-Quelle Einkommen Teil des Einkommens). Das Risiko bei einer Sekte83 (b) Wahl ist, dass die Ausübungskosten und die gezahlten Steuern verloren gehen würden, wenn der Einzelne später den eingeschränkten Bestand (z. B. wegen einer vorzeitigen Beendigung des Arbeitsverhältnisses) verfällt. Am 16. Dezember 1944, um Mitternacht, starteten deutsche Streitkräfte die Ardennen-Offensive (auch bekannt als die Von Rundstedt-Offensive), ihre letzte große Offensive des Zweiten Weltkriegs, die schließlich bekannt wurde, als die Schlacht von der Bulge, durch die dicht bewaldeten Ardennen und Belgien. Die Deutschen erreichten eine totale Überraschung und machten bedeutende Fortschritte (der anfängliche Angriff, den die Deutschen auf die Karte der Alliierten setzen), in Richtung ihres Ziels von Antwerpen, bevor die amerikanischen Streitkräfte, obwohl sie vollständig in Bastogne umgeben waren, Blieb stehen. Die Schlacht endete am 25. Januar 1945 mit geschätzten Verlusten von 89.500 Amerikanern, 1.400 Briten und 67.000 Deutschen. Ich besuchte Bastogne und das gesamte Schlachtfeld Bereich im Jahr 2007 und es war eine Reise wert. Abgelegt unter Tagged withSeptember 7, 2015 Hintergrund Regeln für die Besteuerung von Aktienoptionen Eine nicht-gesetzliche Aktienoption unterscheidet sich von einer so genannten gesetzlichen Aktienoption. Die gesetzlichen Aktienoptionen müssen sehr spezifische Anforderungen nach dem US-Steuerrecht erfüllen, und ich habe noch nie einen im Zusammenhang mit einer ausländischen Beschäftigung gesehen. Eine nicht-gesetzliche Aktienoption ist das, was die meisten Arbeitnehmer, die im Ausland arbeiten, von ihren nicht-amerikanischen Arbeitgebern im Rahmen ihres Entschädigungspakets erhalten. Es ist wichtig zu erkennen, dass es unterschiedliche Regelungen in Bezug auf steuerliche Konsequenzen gibt, wenn einem Arbeitnehmer eine nicht gesetzliche Aktienoption gewährt wird und wenn der Mitarbeiter die ihm zugrunde liegenden Aktien durch seine Ausübung dieser Option kauft. Diese sind unten aufgeführt. Optionszusage Hat eine nicht-gesetzliche Option zum Zeitpunkt der Gewährung keinen sog. Sog. Leicht feststellbaren Marktwert (FMV), so erkennt der Arbeitnehmer im Allgemeinen keine Entschädigung bis zum Zeitpunkt der Ausübung dieser Option. Bei nicht öffentlich gehandelten Unternehmen hätten die gewährten Optionen im Allgemeinen keine leicht feststellbaren FMV im Sinne der jeweiligen Steuerregeln. Siehe Treas. Reg. Sek. 1.83-7 (a) - (b). Daher wird in einfachen Worten, wenn ein US-Steuerzahler solche Optionen von seinem Arbeitgeber gewährt wird er nicht als Entschädigung erhalten haben, dass er über seine Steuererklärung zu berichten hätte. Es gibt eine wichtige Einschränkung dieser allgemeinen Regel. Bitte sehen Sie die Diskussion über eine mögliche Steuerfalle 8211Code Abschnitt 409A 8212 in Teil III dieses Blog-Post. Ausübung der Option (Kauf der Aktie) Im üblichen Fall wird der Arbeitnehmer bei Eintritt einer solchen Option ordentliches Einkommen (Entschädigungseinkommen) realisieren. Dies entspricht dem Überschuss der FMV der Aktie, die bei Ausübung über den von ihm gezahlten Optionspreis erworben wurde. Der ausländische verdiente Einkommensausschluss sollte für dieses Einkommen gelten, wenn die Dienstleistungen, auf die sich die Option bezieht, im Ausland durchgeführt wurden, da das in der Aktie liegende Handelselement eine Art von ausländischem Erwerbseinkommen ist, dh Einkommen für persönliche Dienstleistungen, die in einem Ausland erbracht werden Land. Wird die von dem Arbeitnehmer erworbene Aktie als unverhältnismäßig betrachtet, so wird der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der Option nicht besteuert. Treas Reg. Abschnitt 1.83-3 (b). Damit der Bestand im Wesentlichen unverfallbar ist, müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein. Das Lager muss sein. (I) so beschränkt, dass ein erhebliches Verzugsrisiko besteht und (ii) nicht übertragbar ist. Wenn diese erfüllt sind, wird der Arbeitnehmer nicht zum Zeitpunkt der Ausübung der Option besteuert, sondern später, wenn eine dieser Beschränkungen verschwindet. (Bitte beachten Sie, dass nur eine verschwindet, nicht beide, um die Zeit der Besteuerung auszulösen). Die Steuer wird auf der Spread zu diesem späteren Zeitpunkt zwischen der FMV der Aktie über den Optionspreis für die Aktie (falls vorhanden) bezahlt werden. Unter der Annahme, dass der Wert der Aktie in der Zwischenzeit gestiegen ist, wird der Arbeitnehmer höhere Steuern zahlen (dies ist so, weil er mehr Entschädigungseinkommen haben und Entschädigungseinkommen wird behandelt und besteuert wie gewöhnliche Einkommen mit einem Höchstsatz von 39,6). Wenn hingegen der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der nicht-statutarischen Option Erträge realisiert (dies geschieht, weil die Aktie, die er durch Ausübung der Option erworben hat, nicht im Wesentlichen unver - sichert ist), würde er eine Basis im Aktienbestand erwerben, der dem FMV der Aktie entspricht Und wenn er die Aktie verkauft, würde jede künftige Aufwertung nach dem Ausübungszeitpunkt ihm als Kapitalgewinn besteuert werden. Die Veräußerungsgewinne sind im Vergleich zu den normalen Ertragsteuersätzen sehr günstig, wenn der Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn besteuert wird. Eine Höchstquote von 15 gilt allgemein für Einzelfilter mit einem steuerpflichtigen Einkommen von nicht mehr als 413.200 (464.850 für die gemeinsame Anmeldung). Langfristige Veräußerungsgewinne, die diese Schwellen überschreiten, werden mit einem Satz von 20 besteuert. Code Section 83 (b) Wahlkodex Section 83 gibt eine Wahl, durch die der Mitarbeiter dieses Steuerergebnis ändern kann. Die Wahl ist nur möglich, wenn die Aktie, die er bei Ausübung der Option erwirbt, wie oben erwähnt im Wesentlichen unverfallbar ist (dh (i) eingeschränkt und (ii) nicht übertragbar ist). Die Wahl erfordert, dass der Arbeitnehmer im Jahr der Ausübung der Option die gewöhnliche Einkommenssteuer bezahlt, obwohl die Aktie, die er erhält, noch beschränkt ist und nicht übertragbar ist (d. H. Die Anforderungen von (i) und (ii) erfüllt sind). Die Steuer beruht auf dem Überschuss der FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung über den für die Immobilie gezahlten Betrag. (Beachten Sie, dass die Wahl immer noch verfügbar ist, auch wenn der Arbeitnehmer den vollen Wert bezahlt, und es ist kein Handelselemente beteiligt Treas Reg. Sektion 1.83-2 (a)). Andere steuerliche Konsequenzen sind, dass das Einkommen unterliegt der Einbehaltung der Mitarbeiter erhält eine Steuerbemessungsgrundlage in der Eigenschaft gleich der FMV zum Zeitpunkt der Übertragung, wenn die Beschränkungen der Aktie verschwindet er zahlt keine zusätzliche Steuer und wenn er später verkauft die Aktie, Jede zusätzliche Bewertung wird als Kapitalgewinn behandelt. Der Vorteil der Wahl nach § 83 (b) ist, dass sie dem Arbeitnehmer die Möglichkeit gibt, die Aktie als Arbeitnehmer zu behandeln (sobald er die gewöhnliche Einkommenssteuer auf die bei der Übertragung der Aktie bei der Ausübung der Option erworbene Bar bezahlt hat) Für steuerliche Zwecke. Als Ergebnis kontrolliert er den Zeitpunkt der künftigen steuerlichen Konsequenzen, bis er die Aktie später verkauft, und darüber hinaus erhält er Kapitalgewinn Behandlung auf diese Wertschätzung, wenn er verkauft. Dies ist ein großer Vorteil, da die Kapitalzuwachsraten viel niedriger sind als die normalen Einkommensraten. Der Nachteil der Wahl ist, dass der Arbeitnehmer muss Steuern bezahlen vorne vorausgesetzt, der Wert bei Ausübung ist höher als der Preis, den er für die Aktie zahlt. Auch, wenn die Aktie nicht im Wert steigt, sondern nimmt einen Rückgang statt, kann der Mitarbeiter möglicherweise am Ende mehr Steuern zahlen, als er sonst bezahlt hätte, wenn eine der Einschränkungen verschwunden. Teile II und III dieses Blogpostes werden die Regeln für die Durchführung der Sektion 83 (b) Wahl, mögliche Steuerfalle und die alle wichtigen Informationen Berichterstattung, die erforderlich ist, zu prüfen. Folgen Sie mir auf Twitter: VLJeker
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